¿Se impondrán impuestos a los residentes chinos que posean activos criptográficos tras la implementación de CARF?

Autor: FinTax

Lógica básica del impacto de CARF

Con el avance de CARF, las autoridades fiscales de los países mejorarán significativamente su capacidad para obtener información sobre activos criptográficos en el extranjero.

CARF no crea reglas fiscales, sino que mediante el intercambio automático de información, permite a las autoridades fiscales identificar los ingresos por activos criptográficos obtenidos por residentes fiscales en el extranjero.

Sobre la base de la transparencia de la información, la recaudación adicional de impuestos y la aplicación de la ley por ingresos no declarados podrían convertirse en una práctica habitual.

Para los países que ya han prometido unirse a CARF y han legislado en consecuencia, la información sobre cuentas y transacciones de activos criptográficos en exchanges en el extranjero de los residentes fiscales será intercambiada entre las autoridades fiscales de diferentes países a través del mecanismo CARF. Las autoridades fiscales podrán comparar esta información con las declaraciones de impuestos y sancionar comportamientos de omisión o subdeclaración.

Países que ya han ingresado a CARF: la transparencia de la información puede ser retroactiva

Tomando como ejemplo el Reino Unido, desde 2026, se requiere que los proveedores de servicios de activos criptográficos locales recopilen sistemáticamente los datos de transacciones de los usuarios para fines de verificación fiscal. La Agencia Tributaria y de Aduanas del Reino Unido (HMRC) ha declarado que utilizará estos datos para cruzar información con los registros de declaración de impuestos de los individuos. Si se detectan ganancias en activos criptográficos no declaradas legalmente, se procederá a la recaudación de impuestos y a la imposición de multas.

En jurisdicciones de este tipo, una vez que la información de transacciones en activos criptográficos pase a ser visible para las autoridades fiscales a través de CARF, existe un riesgo real de que las ganancias no declaradas en el extranjero puedan ser sujetas a impuestos retroactivamente.

Punto clave de riesgo: conversión de activos criptográficos en efectivo

Actualmente, China continental no ha ingresado a CARF, por lo que las autoridades fiscales no pueden obtener automáticamente información sobre cuentas de activos criptográficos en el extranjero en el corto plazo. Bajo las políticas actuales, el riesgo de que las autoridades fiscales nacionales detecten y reclamen impuestos directamente solo por la tenencia de activos criptográficos en el extranjero es relativamente bajo.

Pero esta evaluación se limita a que los activos criptográficos permanezcan dentro del sistema criptográfico. Una vez que los activos criptográficos se conviertan en moneda fiduciaria y entren en cuentas bancarias u otros sistemas financieros, el riesgo cambiará.

Desde 2018, China continental ha implementado de manera integral el CRS y ha llevado a cabo intercambios automáticos de información de cuentas financieras con varias jurisdicciones. Bajo el marco del CRS, las autoridades fiscales chinas ya tienen precedentes prácticos de recaudación de impuestos mediante la información de cuentas financieras en el extranjero.

Por lo tanto, incluso si China continental aún no participa en CARF, una vez que los activos criptográficos se conviertan en efectivo a través de exchanges en el extranjero y se almacenen en cuentas financieras, la información relacionada aún podría ser transmitida a las autoridades fiscales nacionales a través del CRS u otros canales.

Existencia práctica de otros canales de información fiscal

Bajo los acuerdos fiscales existentes y los mecanismos de cooperación en la aplicación de la ley, las autoridades fiscales de diferentes países pueden colaborar mediante investigaciones de casos específicos para intercambiar información fiscal de contribuyentes particulares.

Si las autoridades fiscales de otros países detectan en el proceso de aplicación de la ley evasión fiscal significativa o transacciones ilegales relacionadas con residentes chinos, estas pistas también podrían ser proporcionadas a China a través de mecanismos bilaterales.