南非稅務局（SARS）於2026年7月1日發布了一份草案指南，為加密資產建立基礎稅務規則，目標對象約為580萬至600萬名本地加密貨幣用戶。這項監管行動旨在標準化該國數位資產領域的合規性，草案詳細說明了稅務機關計畫如何監管及審計交易。公民須在2026年8月31日前向SARS提交公眾意見，之後該指南才會定案；與此同時，稅務局部署了新成立的加密貨幣收入增強小組，專門追蹤及審計數位錢包。
SARS將加密貨幣歸類為無形資產，稅率高達45%
根據更新後的架構，SARS重申加密資產在法律上歸類為無形資產，而非外幣或傳統貨幣。由於它們不符合所得稅法第24I條所定義的「匯兌項目」，納稅人在單純持有資產期間無需計算或支付未實現損益的稅款。稅務責任僅在處分時產生。
收入究竟被視為營業所得或資本利得，很大程度上取決於意圖。若個人的加密活動被認定為類似營利行為或短期當日沖銷，則利潤歸類為總收入，並按常規邊際稅率課稅，範圍從18%到45%。然而，若加密資產作為長期投資持有，則收益適用資本利得稅。扣除基礎成本後，個人面臨的有效稅率介於18%至36%之間。
SARS表示，由於區塊鏈技術快速創新，該文件的原則旨在「奠基性而非過度具體」。稅務專家指出，這項新指南是稅務機關刻意消除申報混亂的努力。
SARS依賴普通法判例來判定交易分類
擬議的指南並未提供明確、最終的門檻來判定交易何時從資本利得轉變為總收入。在草案中，SARS坦言所得稅法並未對這些概念提供正式定義。相反地，稅務機關依賴數十年普通法的判例，引用了1992年一項具有里程碑意義的法院判決，該判決明確警告「沒有單一萬無一失且可普遍適用的測試」。納稅人完全有責任評估每一筆交易的詳細特徵。
在審計過程中建立案件時，SARS將評估多項因素，包括交易頻率、持有期間、生產性收益、風險、波動性，以及稅務機關所謂的納稅人意圖改變。
草案指南也針對加密貨幣對加密貨幣的交換。直接將一種資產交換為另一種資產，在法律上視為易貨交易。稅務後果在交換的當下即發生，以當地市場價值為基準。即使交易者未從交易中獲得任何法定現金，他們仍須立即承擔該筆損益的法律責任。
SARS部署加密貨幣收入增強小組及國際通報架構
草案指南的發布與加密貨幣收入增強小組的部署同步進行，該小組是一個新成立的專門團隊，專注於追蹤及審計數位錢包。這種微觀層級的追蹤與宏觀層級的法規相輔相成。這項國內變革緊隨南非於2026年3月1日採用國際加密資產通報架構之後。該架構自動化全球稅務機關之間的資訊交換，大幅限制公民隱藏海外錢包活動的能力。
SARS已敦促歷史上未申報加密貨幣收益的納稅人，在8月截止日後執法力度加強之前，利用現行的自願揭露計畫來整頓自身稅務，以避免嚴重的行政罰款。
常見問題
SARS在2026年7月1日發布了什麼？
SARS發布了一份草案指南，為加密資產建立基礎稅務規則，詳細說明了稅務機關計畫如何監管及審計約580萬至600萬名南非加密貨幣使用者的交易。該文件開放公眾意見至2026年8月31日。
SARS如何對加密資產進行稅務分類？
SARS將加密資產歸類為無形資產，而非外幣或傳統貨幣。它們不符合所得稅法第24I條所定義的「匯兌項目」，這意味著納稅人在持有資產期間無需支付未實現損益的稅款。稅務責任僅在處分時產生，稅率依意圖而異：收入稅率範圍為18%至45%，資本利得稅率則為18%至36%。
SARS為加密貨幣稅務部署了哪些執法機制？
SARS部署了加密貨幣收入增強小組，這是一個專門追蹤及審計數位錢包的團隊。南非亦於2026年3月1日採用國際加密資產通報架構，該架構自動化全球稅務機關之間的資訊交換，以限制海外錢包活動。
