Chủ tịch Ủy ban Ngân sách Hạ viện Jodey Arrington (R-TX) vào ngày 17/6 đã phát hành một thông cáo báo chí, nêu bật H.R. 9172, “Đạo luật Áp dụng các quy tắc chống lạm dụng thuế hiện có cho tài sản kỹ thuật số”, được đưa ra Hạ viện ngày 8/6 và chuyển đến Ủy ban Các phương thức và Thu nhập của Hạ viện. Dự luật mở rộng các hạn chế về “wash sale” (bán lỗ để thay thế vị thế) và “constructive sale” (bán mang tính xây dựng) đối với tài sản kỹ thuật số, ngăn nhà đầu tư yêu cầu khoản lỗ sau khi mua lại nhanh trong khung 30 ngày. Hiện tại, IRS coi tài sản kỹ thuật số là tài sản cho mục đích thuế thu nhập liên bang, khiến nhiều giao dịch tiền mã hóa nằm ngoài các quy tắc “wash sale” được viết cho cổ phiếu và chứng khoán—khoảng trống mà Arrington mô tả là tạo ra “những lỗ hổng làm suy yếu sự ngang bằng và đối xử bình đẳng theo pháp luật”.
H.R. 9172 thay thế các quy tắc wash sale dựa trên cổ phiếu bằng nhóm tài sản được chỉ định
Mục 2 của H.R. 9172 sửa đổi điều luật wash sale bằng cách thay “stock or securities” bằng “specified assets” (tài sản được chỉ định), một nhóm bao gồm cổ phiếu, chứng khoán và tài sản kỹ thuật số, trừ các stablecoin đô la Mỹ đủ điều kiện. Nhà đầu tư sẽ đối mặt với cùng khung 30 ngày như ở thị trường truyền thống: khoản lỗ có thể bị từ chối khi người nộp thuế bán một tài sản thuộc diện áp dụng và tham gia vào một vị thế về cơ bản giống hệt trong vòng 30 ngày trước hoặc sau giao dịch. Dự luật cũng mở rộng cách xử lý tương tự tới một số giao dịch short sale và hợp đồng tương lai. Arrington cho biết: “Đạo luật Áp dụng các quy tắc chống lạm dụng thuế hiện có cho tài sản kỹ thuật số của tôi sẽ đóng các lỗ hổng này bằng cách áp dụng các biện pháp bảo vệ hợp lý tương tự vốn đã áp dụng cho các tài sản tài chính truyền thống tương tự, mang lại sự chắc chắn hơn cho người nộp thuế và hỗ trợ sự tăng trưởng liên tục của nền kinh tế tài sản kỹ thuật số của Mỹ.”
Dự luật miễn trừ stablecoin đô la Mỹ đủ điều kiện và phần thưởng xác thực khỏi quy tắc wash sale
Các stablecoin đô la Mỹ đủ điều kiện nằm ngoài định nghĩa wash sale của dự luật. Đề xuất cũng bảo vệ các tài sản kỹ thuật số nhận được thông qua hoạt động xác thực, bao gồm staking, mining và các công việc tương tự được dùng để hỗ trợ giao dịch tài sản kỹ thuật số. Các tài sản được token hóa và tài sản bọc (wrapped) được xử lý riêng: một tài sản kỹ thuật số được token hóa, hoặc một số tài sản kỹ thuật số bọc, có thể bị coi là về cơ bản giống hệt với một cổ phiếu, chứng khoán hoặc tài sản kỹ thuật số về mặt kinh tế tương đương. Chủ tịch Ủy ban Các phương thức và Thu nhập của Hạ viện Jason Smith (R-MO) cho biết: “Những kẻ xấu không nên có thể ‘lách luật’ để né các quy tắc chống lạm dụng vốn đã tồn tại bằng cách chuyển từ tài sản tài chính truyền thống sang tài sản kỹ thuật số.” Ông nói thêm: “Quốc hội đã thiết lập các quy tắc chống lạm dụng như các điều khoản wash sale và constructive sale để đóng các lỗ hổng và bảo vệ tính toàn vẹn của hệ thống thuế của chúng ta. Tuy nhiên, vì các quy tắc này được tạo ra trước khi tài sản kỹ thuật số xuất hiện, một khoảng trống quản lý đã hình thành và một số cá nhân đã khai thác.”
Quy tắc constructive sale được mở rộng sang các tài sản kỹ thuật số giao dịch rộng rãi trên mức vốn hóa 500 triệu USD
H.R. 9172 mở rộng các quy tắc constructive sale sang tài sản kỹ thuật số, loại trừ các stablecoin đô la Mỹ đủ điều kiện. Quy tắc constructive sale nhìn chung được áp dụng khi nhà đầu tư sử dụng một số giao dịch nhất định để thực chất khóa lại các khoản lãi đầu tư mà không bán tài sản và ghi nhận thu nhập chịu thuế. Dự luật định nghĩa “tài sản kỹ thuật số giao dịch rộng rãi” là tài sản được giao dịch tích cực trên sàn và đáp ứng các yêu cầu nhất định về quy mô và quyền sở hữu: tài sản phải có giá trị thị trường vượt 500 triệu USD trong năm trước, và người nộp thuế cùng các bên liên quan không được sở hữu quá 10% tài sản đó. Ngưỡng 500 triệu USD sẽ được điều chỉnh theo lạm phát sau năm 2027.
Các thay đổi áp dụng cho các khoản định đoạt sau ngày 8/6 khi dự luật được đưa ra
H.R. 9172 không tạo ra một mức thuế suất thuế crypto mới. Dự luật thay đổi cách áp dụng các quy tắc chống lạm dụng hiện có đối với tài sản kỹ thuật số: các thay đổi về wash sale áp dụng cho các khoản định đoạt sau ngày dự luật được đưa ra, và các thay đổi về constructive sale áp dụng cho các khoản bán mang tính xây dựng sau thời điểm đó.
Câu hỏi thường gặp
H.R. 9172 sẽ làm gì đối với việc đánh thuế tiền mã hóa?
H.R. 9172, được đưa ra Hạ viện ngày 8/6, mở rộng các quy tắc wash sale và constructive sale sang tài sản kỹ thuật số bằng cách thay “stock or securities” bằng “specified assets” trong bộ luật thuế. Nhà đầu tư sẽ bị ràng buộc bởi hạn chế khung 30 ngày, nghĩa là khoản lỗ có thể bị từ chối nếu họ bán một tài sản thuộc diện áp dụng và tham gia một vị thế về cơ bản giống hệt trong vòng 30 ngày trước hoặc sau giao dịch.
Những tài sản kỹ thuật số nào được miễn khỏi các quy tắc wash sale mới?
Các stablecoin đô la Mỹ đủ điều kiện được miễn khỏi định nghĩa wash sale. Các tài sản kỹ thuật số nhận được thông qua hoạt động xác thực—bao gồm staking, mining và các công việc tương tự được dùng để hỗ trợ giao dịch tài sản kỹ thuật số—cũng được bảo vệ khỏi việc mở rộng quy tắc wash sale.
Dự luật định nghĩa thế nào về “tài sản kỹ thuật số giao dịch rộng rãi” để phục vụ mục đích constructive sale?
Dự luật định nghĩa “tài sản kỹ thuật số giao dịch rộng rãi” là tài sản được giao dịch tích cực trên một sàn, có giá trị thị trường vượt 500 triệu USD trong năm trước, trong đó người nộp thuế và các bên liên quan không sở hữu quá 10% tài sản. Ngưỡng 500 triệu USD sẽ được điều chỉnh theo lạm phát sau năm 2027.
