OECD thúc đẩy CARF có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, 75 quốc gia thực thi, bù đắp khoảng trống về thuế đối với tiền mã hóa CRS. Yêu cầu khai báo các giao dịch đổi tiền pháp định, chuyển đổi tài sản và chuyển nhượng, lưu trữ hồ sơ trong 5 năm. Hong Kong sẽ thực thi vào năm 2028, bao gồm stablecoin, phái sinh và NFT đặc thù.
CARF là gì? Quy định mới về thuế toàn cầu đối với tài sản mã hóa
CARF (Crypto-Asset Reporting Framework - Khung báo cáo tài sản mã hóa) là bộ quy tắc minh bạch thuế toàn cầu về tài sản mã hóa do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) chủ trì xây dựng, đề xuất năm 2022, có hiệu lực chính thức từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Trước đây, do đặc điểm phi tập trung và ẩn danh của tiền mã hóa, các giao dịch chuyển nhượng và sở hữu thường không phụ thuộc vào hệ thống tài chính truyền thống, khiến thông tin liên quan khó kiểm soát toàn diện, lâu dài nằm ngoài phạm vi quản lý hiện hành.
Do đó, CRS (Common Reporting Standard - Chuẩn báo cáo chung) trước đây chỉ bao gồm tài sản tài chính do các tổ chức tài chính truyền thống như ngân hàng, công ty chứng khoán nắm giữ, trong khi nhiều giao dịch tài sản mã hóa được thực hiện qua ví hoặc nền tảng phi tập trung, nằm ngoài phạm vi khai báo. CRS là quy tắc trao đổi thông tin về tài khoản tài chính xuyên quốc gia nhằm nâng cao minh bạch thuế quốc tế. Trong bối cảnh tài sản mã hóa, nhiều tài sản do cá nhân quản lý trực tiếp qua ví hoặc lưu chuyển trên nền tảng không thuộc phạm vi các tổ chức tài chính CRS, nên các chủ thể giao dịch không có nghĩa vụ khai báo CRS.
Trong bối cảnh đó, OECD phối hợp G20 ra mắt CARF nhằm xây dựng cơ chế khai báo và trao đổi thông tin thuế xuyên biên giới đối với tài sản mã hóa, bù đắp lỗ hổng quản lý lâu dài trong lĩnh vực này. Khi CARF dần đi vào thực thi, tài sản số không còn là vùng tối về thuế, các hoạt động liên quan được đưa vào hệ thống khai báo rõ ràng hơn, các giới hạn quản lý mơ hồ cũng dần rõ nét hơn.
Theo yêu cầu của CARF, các quốc gia và khu vực tham gia cần trao đổi thông tin về giao dịch tài sản mã hóa theo cách thống nhất, tiêu chuẩn hóa định kỳ, chia sẻ dữ liệu với khu vực cư trú của người nộp thuế. Nói cách khác, mục đích là: giúp các cơ quan thuế các quốc gia/khu vực có thể kiểm soát các giao dịch mã hóa của cá nhân và tổ chức giống như quản lý tài khoản ngân hàng.
75 quốc gia cam kết thực thi và bắt đầu thu thuế toàn diện từ 2026
Theo báo cáo của OECD, tính đến ngày 4 tháng 12 năm 2025, đã có 75 khu vực pháp lý cam kết thực thi khung này. Trong đó, 48 quốc gia và khu vực sẽ bắt đầu thu thập dữ liệu liên quan từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, và dự kiến từ năm 2027 sẽ bắt đầu trao đổi thông tin giữa các thành viên. Điều này có nghĩa là, từ năm 2026, việc nộp thuế cho tiền mã hóa sẽ trở thành hiện thực, dữ liệu giao dịch năm 2026 của nhà đầu tư sẽ được các cơ quan thuế các nước trao đổi vào năm 2027.
Các quốc gia và khu vực đầu tiên thực thi CARF gồm các nền kinh tế lớn châu Âu, trung tâm tài chính châu Á – Thái Bình Dương, cùng một số quốc gia ở Mỹ Latin và châu Phi. Phạm vi rộng này đảm bảo tính hiệu quả của khung quản lý, vì việc chuyển giao tài sản mã hóa xuyên biên giới rất dễ dàng. Nếu chỉ có một số ít quốc gia thực thi, nhà đầu tư có thể dễ dàng chuyển tài sản sang các quốc gia chưa áp dụng để trốn tránh quản lý. Sự phối hợp của 75 khu vực pháp lý gần như đóng cửa hoàn toàn các kẽ hở trốn thuế này.
Để thúc đẩy thực thi CARF, Diễn đàn toàn cầu về minh bạch thuế và trao đổi thông tin của OECD đã xây dựng quy trình liên quan đến các khu vực pháp lý cam kết thực thi CARF, nhằm xác định rõ các khu vực này để đảm bảo tất cả các nhà cung cấp dịch vụ liên quan đến khai báo tài sản mã hóa đều nằm trong phạm vi CARF. Quy trình chuẩn này giúp các quốc gia thực thi CARF nhất quán, tránh tình trạng trốn thuế hoặc chồng chéo quản lý.
Là trung tâm tài chính quốc tế, Hong Kong cũng đã có kế hoạch rõ ràng về thực thi, dự kiến bắt đầu từ năm 2028, sẽ tự động trao đổi dữ liệu liên quan đến giao dịch tài sản mã hóa trong khuôn khổ khai báo thuế. Trước đó, chính quyền Hong Kong đã tổ chức tham vấn cộng đồng từ ngày 9 tháng 12 năm 2025 về việc thực thi khung khai báo tài sản mã hóa và sửa đổi liên quan đến chuẩn báo cáo chung, đồng thời xác định hướng đi tổng thể cho các bước tiếp theo.
Lịch trình thực thi CARF tại Hong Kong
2026: Hoàn tất sửa đổi pháp lý trong nước cần thiết
2027: Bắt đầu thu thập dữ liệu liên quan khung khai báo
2028: Chính thức thực thi CARF
2029: Bắt đầu thực hiện các sửa đổi mới của chuẩn báo cáo chung
Chi tiết phạm vi quản lý và nghĩa vụ khai báo của CARF
CARF không nhằm quản lý trực tiếp tài sản mã hóa, mà chủ yếu quản lý các chủ thể cung cấp dịch vụ liên quan. Theo định nghĩa của CARF, bất kỳ tổ chức nào cung cấp hoặc thực hiện thay mặt khách hàng các dịch vụ giao dịch tài sản mã hóa theo hình thức thương mại đều thuộc nhóm nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa. Bao gồm các sàn giao dịch tập trung, nhà cung cấp dịch vụ lưu ký tài sản mã hóa, một số nền tảng phi tập trung (nếu cung cấp dịch vụ lưu ký hoặc trung gian), và các nhà xử lý thanh toán bằng tài sản mã hóa.
Phạm vi tài sản mã hóa bao gồm các loại tài sản có thể sở hữu và chuyển nhượng theo phương thức phi tập trung, không cần sự can thiệp của tổ chức tài chính truyền thống, gồm stablecoin, phái sinh phát hành dưới dạng tài sản mã hóa, và NFT đặc thù. Tuy nhiên, trong định nghĩa về “tài sản mã hóa liên quan”, có 3 loại tài sản bị loại khỏi yêu cầu báo cáo: đồng tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC), token hóa cổ phiếu hoặc trái phiếu đã được xác định là chứng khoán, và các công cụ đầu tư đã được quản lý theo quy định của hệ thống tài chính truyền thống.
Các nhà cung cấp dịch vụ trong phạm vi CARF cần thực hiện nghĩa vụ khai báo thông tin, thu thập dữ liệu, xác minh danh tính khách hàng, ghi chép hồ sơ tài khoản và giao dịch, và tổng hợp khai báo các giao dịch liên quan theo quy định. Đồng thời, họ phải lưu giữ toàn bộ hồ sơ tài liệu trong ít nhất 5 năm (kể từ ngày nộp báo cáo theo quy định).
Ba loại giao dịch cần khai báo
Đổi tiền pháp định: Giao dịch đổi giữa tài sản mã hóa và tiền pháp định
Đổi mã hóa: Giao dịch đổi giữa các loại tài sản mã hóa
Chuyển nhượng tài sản: Chuyển nhượng các tài sản mã hóa liên quan (bao gồm cả giao dịch thanh toán bán lẻ cần báo cáo)
Ngoài ra, theo quy định, các nhà cung cấp dịch vụ không bắt buộc khai báo vẫn phải khai báo các tài sản mã hóa liên quan mà người nộp thuế nắm giữ, cũng như các chuyển nhượng của họ đến ví của nhà cung cấp dịch vụ không phải là tài sản ảo hoặc tổ chức tài chính. Điều này có nghĩa là, ngay cả khi sử dụng ví tự quản lý, một số giao dịch vẫn có thể cần chủ động khai báo.
Ảnh hưởng thực tế của CARF đối với người dùng và nền tảng
Sau khi CARF đi vào thực thi, các giao dịch tài sản mã hóa sẽ dần được đưa vào hệ thống trao đổi thông tin thuế xuyên quốc gia thống nhất, khả năng nhận diện và quy chuẩn của các giao dịch sẽ tăng lên rõ rệt. Trong khuôn khổ này, người dùng khi thực hiện các hoạt động như đổi tiền mã hóa sang tiền pháp định, chuyển đổi giữa các loại mã hóa khác nhau, hoặc thực hiện chuyển nhượng xuyên biên giới, các thông tin liên quan có thể sẽ được khai báo và trao đổi theo quy định.
Đối với các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa, điều này đặt ra yêu cầu cao hơn về nhận diện khách hàng, lưu trữ dữ liệu giao dịch và khả năng kiểm soát rủi ro. Quy trình KYC (Hiểu rõ khách hàng) sẽ trở nên chặt chẽ hơn, hệ thống lưu trữ và báo cáo giao dịch cần nâng cấp lớn. Các sàn giao dịch nhỏ và trung bình có thể đối mặt với gánh nặng chi phí tuân thủ lớn, trong khi các sàn lớn, tuân thủ tốt, có thể tận dụng lợi thế cạnh tranh.
Với người dùng cá nhân, cần chủ động tìm hiểu về khung quy định này để tránh rủi ro pháp lý do không nắm rõ quy định. Việc thúc đẩy CARF đã bước vào giai đoạn thực thi cụ thể, khi các quốc gia và khu vực tham gia ngày càng nhiều, các hoạt động tài chính số và tài sản mã hóa đang dần được đưa vào khung quản lý xuyên biên giới rõ ràng, dự đoán và dễ kiểm soát hơn. Người dùng cần bắt đầu quen với việc lưu giữ hồ sơ đầy đủ các hoạt động giao dịch, và chủ động khai báo các khoản thu nhập liên quan khi nộp thuế.
