A Lei One Big Beautiful Bill, sancionada em 4 de julho de 2025, restaurou permanentemente a depreciação de bônus de 100% para equipamentos de mineração de criptomoedas qualificados, colocados em serviço após 19 de janeiro de 2025. A restauração reverteu uma redução programada sob a Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017, que havia reduzido a dedução para 60% até o ano fiscal de 2024. Sob a regra restaurada, um minerador de ASIC que adquire US$ 90 mil em equipamentos gera uma dedução de primeiro ano de US$ 90 mil, em comparação com a taxa de 20% que vigorava antes da legislação, de acordo com análise da Blockspace e Simple Mining. A disposição se aplica a bens pessoais tangíveis com período de recuperação MACRS de 20 anos ou menos, incluindo mineradores ASIC, unidades de distribuição de energia, sistemas de refrigeração, transformadores e equipamentos de rede na classe MACRS de cinco anos.
One Big Beautiful Bill Restaura Depreciação de Bônus de 100% para Hardware de Mineração
De acordo com a Seção 168(k) do IRC, bens pessoais tangíveis com período de recuperação MACRS de 20 anos ou menos se qualificam para depreciação de bônus, conforme análise da Blockspace. Mineradores ASIC, unidades de distribuição de energia, sistemas de refrigeração, transformadores e equipamentos de rede se enquadram na classe MACRS de cinco anos. Contêineres e geradores montados em skid estão na classe de sete anos. Ambos se qualificam para o custeio integral no primeiro ano sob a regra restaurada.
Um minerador que adquire 10 unidades Antminer S21 XP Hydro a US$ 9 mil cada gera US$ 90 mil em deduções de primeiro ano, informou a Simple Mining em seu guia de maio de 2026. Quando combinados com custos de hospedagem e eletricidade, um negócio de mineração adequadamente estruturado pode apresentar prejuízo contábil no primeiro ano enquanto gera receita real em Bitcoin. Esse prejuízo contábil é repassado para a declaração pessoal do operador se a entidade for uma empresa individual ou estrutura de repasse.
Brandon Bailey, cofundador da Second Gate Advisory, observou que os pequenos mineradores em fase inicial são os que mais se beneficiam da disposição restaurada, segundo a Blockspace. Grandes mineradores públicos geralmente já possuem cronogramas de depreciação em frotas massivas. Para um operador adquirindo seu primeiro lote de máquinas, a baixa integral no primeiro ano pode eliminar completamente sua responsabilidade fiscal federal sobre a receita de mineração.
A taxa restaurada cria um incentivo assimétrico. Os mineradores podem deduzir o custo total do hardware imediatamente, mas se o preço do Bitcoin cair e as máquinas tiverem desempenho inferior, o benefício fiscal ainda persiste enquanto o retorno econômico desaparece. O IRS não recupera a depreciação quando uma máquina produz menos receita do que o esperado.
Limite de Dedução da Seção 179 Elevado para US$ 2,5 Milhões em 2025
A Lei One Big Beautiful Bill elevou o limite de dedução da Seção 179 para US$ 2,5 milhões em 2025, conforme observou a BitFuFu em sua análise de agosto de 2025. A Seção 179 se aplica apenas à renda tributável e não pode criar ou aumentar um prejuízo líquido. A depreciação de bônus não possui esse limite e pode gerar prejuízos que compensam outras fontes de renda.
Para um minerador com US$ 200 mil em compras de hardware e US$ 100 mil em receita de mineração, a depreciação de bônus resulta em um prejuízo de US$ 100 mil que é repassado para a declaração pessoal, sujeito às regras de participação material. A Seção 179 limitaria a dedução a US$ 100 mil, o valor da renda tributável do negócio. O excedente de US$ 100 mil seria transportado para frente sob a Seção 179, mas seria imediatamente dedutível sob a depreciação de bônus.
A maioria dos operadores opta pela depreciação de bônus porque a criação de prejuízo é onde reside a verdadeira alavancagem de planejamento, explicou o guia da Simple Mining. A Seção 179 faz mais sentido para operações muito pequenas onde o minerador não deseja gerar um prejuízo contábil ou onde o custo do hardware fica bem dentro do limite de renda.
Testes de Participação Material do IRS Determinam Classificação de Prejuízo sob a Seção 469
A Seção 469 do IRC exige que os mineradores atendam a pelo menos um dos sete testes de participação material para tratar os prejuízos como ativos. O teste mais comumente citado exige 500 horas de participação na atividade durante o ano fiscal, conforme explicou a Weaver LLP em uma análise de janeiro de 2026.
Um segundo teste permite a qualificação com mais de 100 horas de participação se nenhum outro indivíduo participar mais. Para operações de mineração hospedadas onde um terceiro gerencia as máquinas, atingir esses limites requer envolvimento documentado em monitoramento, tomada de decisão e supervisão de manutenção.
Beau Turner, CEO da Abundant Mines, disse ao TheStreet em fevereiro de 2026 que sua empresa estrutura acordos para que os clientes possuam os equipamentos diretamente. "Eles realmente compram as máquinas. Eles são os proprietários das máquinas que adquiriram conosco", afirmou Turner. "Somos apenas os gerentes e operadores. O equipamento fica no balanço patrimonial dessa pessoa ou entidade, e eles aproveitam toda a depreciação."
A estrutura da entidade amplifica o valor da dedução. Uma eleição de S-Corp com um salário W-2 razoável pode economizar aproximadamente US$ 1.650 em imposto de trabalho autônomo sobre US$ 38 mil de lucro e desbloqueia a dedução de renda de negócio qualificada, estimou a análise da Simple Mining.
Conformidade Estadual Varia para o Tratamento Federal de Depreciação de Bônus
Nem todos os estados seguem a taxa federal de 100%, e alguns estados se desvincularam da depreciação de bônus do TCJA anos atrás e exigem cronogramas MACRS plurianuais independentemente do tratamento federal. A análise da BitFuFu alertou que os mineradores devem verificar as autoridades fiscais estaduais locais para avaliar a conformidade antes de planejar o custeio integral no primeiro ano.
Os mineradores devem manter faturas de compra, comprovante de data de instalação, logs de hash mostrando que o equipamento foi colocado em serviço e registros de horas gastas em atividade de mineração. O guia de 2026 da CoinTracker recomendou manter faturas de exchange, IDs de transação on-chain, contas de energia e cronogramas de depreciação por pelo menos três anos, e até sete anos para certas reivindicações de prejuízo.
Lei Elimina Créditos Fiscais de Produção para Projetos Renováveis Após 31 de Dezembro de 2027
A Lei One Big Beautiful Bill eliminou créditos fiscais de produção e investimento para projetos eólicos e solares colocados em serviço após 31 de dezembro de 2027, a menos que a construção comece até 4 de julho de 2026, informou a Blockspace. Para mineradores que operam com energia renovável, essa disposição pode aumentar os custos futuros de eletricidade em redes com alta participação renovável, como a zona Oeste do Texas da ERCOT. O efeito líquido sobre a lucratividade da mineração depende da localização e da estrutura do contrato de energia.
FAQ
O que é depreciação de bônus para equipamentos de mineração de criptomoedas?
A depreciação de bônus permite que os mineradores deduzam 100% dos custos qualificados de ASIC e infraestrutura no ano em que o equipamento é colocado em serviço, em vez de distribuir as deduções ao longo de cinco anos MACRS.
A One Big Beautiful Bill afeta as deduções de hardware de mineração?
Sim, a Lei restaurou permanentemente a depreciação de bônus de 100% para propriedades qualificadas colocadas em serviço após 19 de janeiro de 2025, revertendo uma redução que havia diminuído a taxa para 60% até 2024.
A depreciação de mineração de criptomoedas pode compensar salários W-2?
Somente se a atividade de mineração for classificada como ativa sob a Seção 469, o que exige atender a um dos sete testes de participação material, mais comumente o limite de 500 horas anuais de participação.
