韓国の暗号資産は、現行法のもとで既に相続税および贈与税の対象となっている。国税庁は資産評価のために5つの取引所を指定し、税理士のイ・ヨンヨン氏は、相続は期限が6か月、贈与は3か月だと述べた。税務当局は、国税庁が指定する取引所（Dunamu（Upbit）、Bithumb、Coinone、Korbit、Streami（Gopax）など）で評価日を挟む前後1か月間の日次平均価格の平均値を用いて暗号資産を評価する。専門家は、相続におけるより大きなリスクは課税ではなく、秘密鍵へのアクセスを失うことだと警告している。相続人は、たとえ法定相続人であっても、リカバリーフレーズまたは秘密鍵がなければ個人ウォレット内の資産を回復できない。
国税庁が暗号資産の評価のために5つの取引所を指定
国税庁は、Dunamu（Upbit）、Bithumb、Coinone、Korbit、Streami（Gopax）を、暗号資産の評価のための5つの取引所として指定した。評価方法は、評価日を挟む前後1か月間の日次平均価格の平均を算出する。その他の暗号資産については、評価は取引日の「日次平均価格」または取引終了時に公表される「市場価格」を用いる。投資家は、国税庁のHometax「暗号資産日次平均価格照会」サービスで評価価格を確認できる。
税理士のイ・ヨンヨン氏は、親が贈与または相続によって暗号資産を子どもに移転する場合、受領者は現行の税法に従って贈与税または相続税を申告し、納付しなければならないと述べた。贈与税の申告期限は、贈与日から3か月後の月末までであり、相続税の申告期限は、死亡日から6か月後の月末までである。国税庁は、贈与税または相続税が滞納されている場合、暗号資産を差し押さえることができ、差し押さえられた資産は未払い税金の回収のために競売で売却される。
秘密鍵の喪失により相続人が個人ウォレットの資産にアクセスできない
専門家は、相続プロセスにおけるより大きなリスクは課税ではなく、アクセス権の喪失であると指摘している。取引所に保管された暗号資産なら、相続人は口座を確認し、指定された手続きで資産を移転できる。MetaMask や Phantom などの個人ウォレットに引き出された資産には、アクセスのためにリカバリーフレーズまたは秘密鍵が必要となる。被相続人が生前にこの情報を残していなかった場合、相続人は、その資産の存在を知っていても資産を移転できない。
税理士のイ・ヨンヨン氏は、取引所から個人ウォレットへ暗号資産を引き出した後に、ニーモニック（メモ）や秘密鍵を管理しなかった場合、または端末の故障、ハードの紛失、フィッシング詐欺、マルウェア感染、所有者の死亡などが起きた場合、個人ウォレットへのアクセスを失うことにつながり得ると述べた。さらに、秘密鍵を失ったり漏えいしたりすると第三者がウォレットを操作でき、所有者が秘密鍵を完全に失った場合は誰も資産を回復できないと付け加えた。被相続人が誤ったウォレットアドレスに送信した場合、暗号資産では従来の金融取引のようにエラーによる取消が難しい点も、暗号資産の特徴だと説明した。
米国は45州以上でデジタル資産の相続のためのRUFADAAを導入
デジタル資産の相続は、すでに海外で新たな資産管理分野として定着しつつある。米国では、暗号資産投資家マシュー・メロン氏の事例が、デジタル資産の相続の重要性を示す代表例としてよく挙げられる。伝統的な相続計画だけではデジタル資産を安全に移すのが難しいこと、相続人は資産の存在を知っていても、秘密鍵やリカバリーフレーズがないとアクセスできないことが広く知られるようになった。
その後、デジタル資産の相続設計において、信託、マルチ署名、緊急アクセスを活用するケースが米国および欧州で増えている。とりわけ米国では、45州以上で改正統一デジタル資産受託者アクセス法（RUFADAA）を導入し、一定の要件のもとで相続人または受託者がデジタル資産を管理するための法的根拠を定めている。
専門家はデジタル資産相続の紛争に関する法的枠組みを推奨
韓国では相続と贈与に関する課税制度は整備されているが、デジタル資産の相続に関連する制度やインフラは、まだ初期段階にあるという評価だ。政府の「安心相続ワンストップサービス」は、金融資産、土地、建物、自動車を照会できるが、暗号資産の照会機能は提供していない。取引所に保管された資産は、個別の取引所を通じて確認手続きを進められる一方で、個人ウォレットに保管された資産は、家族が関連情報を知らない場合、照会が難しいことが多い。
取引所外の個人ウォレットでは、事実上の唯一のアクセス手段として秘密鍵とリカバリーフレーズに依存している。これらが失われている、または被相続人が生前に関連情報を残していない場合、法定相続人が資産を移転できない可能性がある。
税理士のイ・ヨンヨン氏は、暗号資産の保有者が増えるにつれて、個人ウォレットへのアクセス権と相続をめぐる紛争も増加する見通しだと述べた。個人ウォレットへ引き出した暗号資産のパスワードやリカバリーフレーズは安全に管理すべきだと促している。さらに、暗号資産の相続に関する紛争を解決するために、政府や公的組織のような信頼できる機関が法的根拠と制度的基盤を確立できるようにするための、報告・利用指定金融取引情報法の改正、または別途立法の準備を提案した。
よくある質問
韓国における暗号資産の相続税の申告期限はいつですか？
相続税の申告期限は、死亡日から6か月後の月末まで。税理士のイ・ヨンヨン氏は、相続人は現行の税法に従って相続税を申告しなければならないと述べた。
国税庁は相続・贈与税のために暗号資産をどのように評価しますか？
国税庁は、Dunamu（Upbit）、Bithumb、Coinone、Korbit、Streami（Gopax）を含む指定取引所で、評価日を挟む前後1か月間の日次平均価格の平均を算出する。その他の暗号資産については、評価は取引日の日次平均価格、または取引終了時に公表される市場価格を用いる。
個人の暗号ウォレットで相続人が秘密鍵を失ったらどうなりますか？
税理士のイ・ヨンヨン氏は、被相続人が生前にリカバリーフレーズや秘密鍵を残していなければ、相続人は法定相続人であっても個人ウォレットから資産を移転できないと述べた。さらに、秘密鍵を失ったり漏えいしたりすると第三者がウォレットを制御でき、所有者が秘密鍵を完全に失った場合は誰も資産を回復できないと説明した。
