Закон «One Big Beautiful Bill Act», підписаний 4 липня 2025 року, остаточно відновив 100% бонусну амортизацію для кваліфікованого обладнання для майнінгу криптовалют, введеного в експлуатацію після 19 січня 2025 року. Відновлення скасувало заплановане поступове зниження, передбачене Законом про скорочення податків і робочі місця 2017 року, яке зменшило відрахування до 60% до 2024 податкового року. Згідно з відновленим правилом, майнер ASIC, який купує обладнання на суму 90 тис. доларів, отримує відрахування в перший рік на 90 тис. доларів, порівняно зі ставкою 20%, яка діяла до ухвалення закону, за даними аналізу Blockspace та Simple Mining. Положення застосовується до матеріального особистого майна зі строком відновлення MACRS 20 років або менше, включаючи ASIC-майнери, блоки розподілу потужності, системи охолодження, трансформатори та мережеве обладнання в п'ятирічному класі MACRS.
One Big Beautiful Bill Act відновлює 100% бонусної амортизації для обладнання для майнінгу
Відповідно до розділу 168(k) Податкового кодексу, матеріальне особисте майно зі строком відновлення MACRS 20 років або менше має право на бонусну амортизацію, за даними аналізу Blockspace. ASIC-майнери, блоки розподілу потужності, системи охолодження, трансформатори та мережеве обладнання — все це належить до п’ятирічного класу MACRS. Контейнери та генератори на санях знаходяться в семирічному класі. Обидва мають право на повне списання в перший рік за відновленим правилом.
Майнер, який купує 10 блоків Antminer S21 XP Hydro по 9 тис. доларів кожен, отримує відрахування в перший рік на суму 90 тис. доларів, повідомляє Simple Mining у своєму посібнику за травень 2026 року. У поєднанні з витратами на хостинг та електроенергію, правильно структурований майнінговий бізнес може показати паперовий збиток у перший рік, приносячи реальний дохід у Bitcoin. Цей паперовий збиток переходить на особистий податковий звіт оператора, якщо суб'єкт господарювання є одноосібним власником або структурою pass-through.
Брендон Бейлі, співзасновник Second Gate Advisory, зазначив, що менші майнери на етапі початкового розвитку отримують найбільшу вигоду від відновленого положення, повідомляє Blockspace. Великі публічні майнери часто вже мають графіки амортизації для величезних парків обладнання. Для оператора, який купує свою першу партію машин, повне списання в перший рік може повністю усунути його федеральну податкову відповідальність на дохід від майнінгу.
Відновлена ставка створює асиметричний стимул. Майнери можуть негайно відрахувати повну вартість обладнання, але якщо ціна Bitcoin впаде і машини покажуть нижчу продуктивність, податкова пільга все одно залишається, тоді як економічна віддача випаровується. IRS не повертає амортизацію, коли машина приносить менший дохід, ніж очікувалося.
Ліміт відрахувань за розділом 179 підвищено до 2,5 мільйона доларів на 2025 рік
Закон One Big Beautiful Bill Act підвищив ліміт відрахувань за розділом 179 до 2,5 мільйона доларів на 2025 рік, зазначив BitFuFu у своєму аналізі за серпень 2025 року. Розділ 179 застосовується лише до оподатковуваного доходу і не може створювати або збільшувати чистий збиток. Бонусна амортизація не має такого обмеження і може генерувати збитки, які компенсують інші потоки доходу.
Для майнера з придбанням обладнання на суму 200 тис. доларів і доходом від майнінгу 100 тис. доларів, бонусна амортизація призводить до збитку в 100 тис. доларів, який переходить на особистий звіт, за умови дотримання правил матеріальної участі. Розділ 179 обмежив би відрахування сумою 100 тис. доларів, тобто розміром оподатковуваного доходу бізнесу. Надлишок у 100 тис. доларів переносився б на майбутнє за розділом 179, але був би негайно відрахований за бонусною амортизацією.
Більшість операторів за замовчуванням обирають бонусну амортизацію, оскільки створення збитку — це джерело реального податкового планування, пояснюється в посібнику Simple Mining. Розділ 179 має більше сенсу для дуже малих операцій, де майнер не хоче генерувати паперовий збиток або де вартість обладнання значно нижча за поріг доходу.
Тести матеріальної участі IRS визначають класифікацію збитків за розділом 469
Розділ 469 Податкового кодексу вимагає від майнерів виконання принаймні одного з семи тестів матеріальної участі, щоб визнавати збитки активними. Найчастіше згадуваний тест вимагає 500 годин участі в діяльності протягом податкового року, пояснює Weaver LLP в аналізі за січень 2026 року.
Другий тест дозволяє кваліфікацію за умови участі понад 100 годин, якщо жодна інша особа не бере участі більше. Для хостингових майнінгових операцій, де третя сторона керує машинами, досягнення цих порогів вимагає документально підтвердженої участі в моніторингу, прийнятті рішень та контролі за обслуговуванням.
Бо Тернер, генеральний директор Abundant Mines, розповів TheStreet у лютому 2026 року, що його компанія структурує угоди так, щоб клієнти володіли обладнанням безпосередньо. «Вони фактично купують машини. Вони є власниками машин, які отримали через нас», — заявив Тернер. «Ми лише менеджери та оператори. Обладнання знаходиться на балансі цієї особи або суб'єкта, і вони отримують всю амортизацію».
Структура юридичної особи підсилює цінність відрахування. Вибір S-Corp з розумною зарплатою за формою W-2 може заощадити приблизно 1 650 доларів на податку на самозайнятість з прибутку 38 тис. доларів та відкриває доступ до відрахування кваліфікованого доходу бізнесу, за оцінкою аналізу Simple Mining.
Узгодженість штатів різниться щодо федерального режиму бонусної амортизації
Не всі штати слідують федеральній ставці 100%, і деякі штати відмовилися від бонусної амортизації TCJA роки тому та вимагають багаторічних графіків MACRS незалежно від федерального режиму. Аналіз BitFuFu попередив, що майнери повинні перевіряти місцеві податкові органи штату, щоб оцінити узгодженість, перш ніж планувати повне списання в перший рік.
Майнери повинні зберігати рахунки-фактури на придбання, підтвердження дати встановлення, журнали хешування, що показують введення обладнання в експлуатацію, та записи про години, витрачені на майнінгову діяльність. Посібник CoinTracker за 2026 рік рекомендував зберігати квитанції бірж, ідентифікатори ончейн-транзакцій, рахунки за електроенергію та графіки амортизації принаймні три роки, і до семи років для певних вимог щодо збитків.
Закон скасовує податкові кредити на виробництво для відновлюваних проектів після 31 грудня 2027 року
Закон One Big Beautiful Bill Act скасував податкові кредити на виробництво та інвестиції для вітрових і сонячних проектів, введених в експлуатацію після 31 грудня 2027 року, якщо будівництво не розпочнеться до 4 липня 2026 року, повідомляє Blockspace. Для майнерів, які працюють на відновлюваній енергії, це положення може підвищити майбутні витрати на електроенергію в мережах з великою часткою відновлюваних джерел, таких як зона Західного Техасу ERCOT. Чистий вплив на прибутковість майнінгу залежить від розташування та структури контракту на електроенергію.
Часті запитання
Що таке бонусна амортизація для обладнання для майнінгу криптовалют?
Бонусна амортизація дозволяє майнерам відрахувати 100% вартості кваліфікованого ASIC та інфраструктури в рік введення обладнання в експлуатацію, а не розподіляти відрахування на п'ять років MACRS.
Чи впливає One Big Beautiful Bill на відрахування за обладнання для майнінгу?
Так, Закон остаточно відновив 100% бонусну амортизацію для кваліфікованого майна, введеного в експлуатацію після 19 січня 2025 року, скасувавши поступове зниження, яке зменшило ставку до 60% до 2024 року.
Чи може амортизація криптомайнінгу компенсувати зарплату W-2?
Лише якщо майнінгова діяльність класифікується як активна відповідно до розділу 469, що вимагає виконання одного з семи тестів матеріальної участі, найчастіше річного порогу участі в 500 годин.
