พระราชบัญญัติ One Big Beautiful Bill ที่ลงนามเป็นกฎหมายเมื่อวันที่ 4 กรกฎาคม 2025 ได้ฟื้นฟูการคิดค่าเสื่อมราคาแบบโบนัส 100% อย่างถาวรสำหรับอุปกรณ์ขุด crypto ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งเริ่มใช้งานหลังจากวันที่ 19 มกราคม 2025 การฟื้นฟูนี้กลับลำการลดขั้นตามกำหนดการภายใต้พระราชบัญญัติลดภาษีและงานปี 2017 ซึ่งได้ลดการหักลดหย่อนเหลือ 60% ภายในปีภาษี 2024 ภายใต้กฎที่ได้รับการฟื้นฟู นักขุด ASIC ที่ซื้ออุปกรณ์มูลค่า 90,000 ดอลลาร์ จะสามารถหักลดหย่อนในปีแรกได้ 90,000 ดอลลาร์ เทียบกับอัตรา 20% ที่ใช้ก่อนหน้ากฎหมายนี้ ตามการวิเคราะห์จาก Blockspace และ Simple Mining บทบัญญัตินี้ใช้กับทรัพย์สินส่วนบุคคลที่มีตัวตนซึ่งมีระยะเวลาคืนทุน MACRS 20 ปีหรือน้อยกว่า รวมถึงเครื่องขุด ASIC หน่วยจ่ายไฟฟ้า ระบบทำความเย็น หม้อแปลง และอุปกรณ์เครือข่ายในชั้น MACRS ห้าปี
One Big Beautiful Bill Act ฟื้นฟูค่าเสื่อมราคาแบบโบนัส 100% สำหรับฮาร์ดแวร์ขุด
ภายใต้มาตรา 168(k) แห่งประมวลรัษฎากรภายใน (IRC) ทรัพย์สินส่วนบุคคลที่มีตัวตนซึ่งมีระยะเวลาคืนทุน MACRS 20 ปีหรือน้อยกว่ามีสิทธิ์ได้รับค่าเสื่อมราคาแบบโบนัส ตามการวิเคราะห์จาก Blockspace เครื่องขุด ASIC หน่วยจ่ายไฟฟ้า ระบบทำความเย็น หม้อแปลง และอุปกรณ์เครือข่ายทั้งหมดอยู่ในชั้น MACRS ห้าปี ตู้คอนเทนเนอร์และเครื่องปั่นไฟแบบติดตั้งบนสกิดอยู่ในชั้นเจ็ดปี ทั้งสองประเภทมีสิทธิ์ได้รับการตัดค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนในปีแรกภายใต้กฎที่ได้รับการฟื้นฟู
นักขุดที่ซื้อเครื่อง Antminer S21 XP Hydro จำนวน 10 เครื่องในราคาเครื่องละ 9,000 ดอลลาร์ จะสามารถหักลดหย่อนในปีแรกได้ 90,000 ดอลลาร์ Simple Mining รายงานในคู่มือเดือนพฤษภาคม 2026 เมื่อรวมกับค่าจัดวางและค่าไฟฟ้าแล้ว ธุรกิจขุดที่มีโครงสร้างเหมาะสมสามารถแสดงผลขาดทุนทางบัญชีในปีแรกในขณะที่สร้างรายได้ Bitcoin จริง ผลขาดทุนทางบัญชีนี้จะส่งต่อไปยังแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคลของผู้ดำเนินการหากนิติบุคคลเป็นกิจการเจ้าของคนเดียวหรือโครงสร้างแบบผ่านผ่าน (pass-through)
Brandon Bailey ผู้ร่วมก่อตั้ง Second Gate Advisory ระบุว่านักขุดรายเล็กที่อยู่ในช่วงเริ่มต้นจะได้รับประโยชน์มากที่สุดจากบทบัญญัติที่ได้รับการฟื้นฟูนี้ Blockspace รายงาน นักขุดรายใหญ่ที่เป็นบริษัทมหาชนมักมีตารางค่าเสื่อมราคาอยู่แล้วสำหรับฝูงเครื่องขนาดใหญ่ สำหรับผู้ดำเนินการที่ซื้อเครื่องชุดแรก การตัดจำหน่ายเต็มจำนวนในปีแรกสามารถขจัดภาระภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจากรายได้จากการขุดได้ทั้งหมด
อัตราที่ได้รับการฟื้นฟูนี้สร้างแรงจูงใจที่ไม่สมมาตร นักขุดสามารถหักค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนของฮาร์ดแวร์ได้ทันที แต่หากราคา Bitcoin ลดลงและเครื่องจักรทำงานได้ต่ำกว่าที่คาด ผลประโยชน์ทางภาษียังคงอยู่ ในขณะที่ผลตอบแทนทางเศรษฐกิจหมดไป กรมสรรพากร (IRS) ไม่มีการเรียกคืนค่าเสื่อมราคาเมื่อเครื่องจักรสร้างรายได้น้อยกว่าที่คาดไว้
วงเงินหักลดหย่อนมาตรา 179 เพิ่มเป็น 2.5 ล้านดอลลาร์สำหรับปี 2025
พระราชบัญญัติ One Big Beautiful Bill เพิ่มวงเงินหักลดหย่อนมาตรา 179 เป็น 2.5 ล้านดอลลาร์สำหรับปี 2025 BitFuFu ระบุในการวิเคราะห์เดือนสิงหาคม 2025 มาตรา 179 ใช้กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น และไม่สามารถสร้างหรือเพิ่มผลขาดทุนสุทธิได้ ค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสไม่มีข้อจำกัดดังกล่าวและสามารถสร้างผลขาดทุนที่หักล้างกับกระแสรายได้อื่นได้
สำหรับนักขุดที่มีการซื้อฮาร์ดแวร์มูลค่า 200,000 ดอลลาร์และมีรายได้จากการขุด 100,000 ดอลลาร์ ค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสจะส่งผลให้เกิดผลขาดทุน 100,000 ดอลลาร์ที่ส่งต่อไปยังแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคล ภายใต้กฎการมีส่วนร่วมที่มีสาระสำคัญ (material participation rules) มาตรา 179 จะจำกัดการหักลดหย่อนไว้ที่ 100,000 ดอลลาร์ ซึ่งเป็นจำนวนรายได้ทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษี ส่วนเกิน 100,000 ดอลลาร์จะถูกยกไปภายใต้มาตรา 179 แต่จะสามารถหักลดหย่อนได้ทันทีภายใต้ค่าเสื่อมราคาแบบโบนัส
ผู้ดำเนินการส่วนใหญ่เลือกใช้ค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสโดยค่าเริ่มต้น เนื่องจากการสร้างผลขาดทุนคือจุดที่ leverage ในการวางแผนภาษีที่แท้จริงอยู่ คู่มือของ Simple Mining อธิบาย มาตรา 179 เหมาะสมกว่าสำหรับการดำเนินงานขนาดเล็กมากที่นักขุดไม่ต้องการสร้างผลขาดทุนทางบัญชี หรือเมื่อต้นทุนฮาร์ดแวร์ต่ำกว่าเกณฑ์รายได้อย่างมาก
การทดสอบการมีส่วนร่วมที่มีสาระสำคัญของ IRS กำหนดการจัดประเภทผลขาดทุนภายใต้มาตรา 469
มาตรา 469 แห่ง IRC กำหนดให้นักขุดต้องผ่านการทดสอบการมีส่วนร่วมที่มีสาระสำคัญอย่างน้อยหนึ่งในเจ็ดข้อจึงจะถือว่าผลขาดทุนเป็นผลขาดทุนจากกิจกรรมเชิงรุก การทดสอบที่ถูกอ้างถึงมากที่สุดกำหนดให้มีการเข้าร่วมในกิจกรรมเป็นเวลา 500 ชั่วโมงในระหว่างปีภาษี Weaver LLP อธิบายในการวิเคราะห์เดือนมกราคม 2026
การทดสอบที่สองอนุญาตให้ผ่านเกณฑ์ได้ด้วยการเข้าร่วมมากกว่า 100 ชั่วโมง หากไม่มีบุคคลอื่นใดเข้าร่วมมากกว่านั้น สำหรับการดำเนินงานขุดแบบโฮสต์ซึ่งบุคคลที่สามจัดการเครื่องจักร การผ่านเกณฑ์เหล่านี้จำเป็นต้องมีส่วนร่วมที่ได้รับการบันทึกไว้ในการตรวจสอบ การตัดสินใจ และการกำกับดูแลการบำรุงรักษา
Beau Turner ซีอีโอของ Abundant Mines บอกกับ TheStreet ในเดือนกุมภาพันธ์ 2026 ว่าบริษัทของเขาจัดโครงสร้างข้อตกลงเพื่อให้ลูกค้าเป็นเจ้าของอุปกรณ์โดยตรง "พวกเขาซื้อเครื่องจักรจริงๆ พวกเขาเป็นเจ้าของเครื่องจักรที่พวกเขาได้รับผ่านเรา" Turner กล่าว "เราเป็นเพียงผู้จัดการและผู้ปฏิบัติงานเท่านั้น อุปกรณ์อยู่ในงบดุลของบุคคลหรือนิติบุคคลนั้น และพวกเขาได้รับค่าเสื่อมราคาทั้งหมด"
โครงสร้างนิติบุคคลช่วยเพิ่มมูลค่าของการหักลดหย่อน การเลือกเป็น S-Corp ด้วยเงินเดือน W-2 ที่สมเหตุสมผลสามารถประหยัดภาษีการจ้างงานตนเองได้ประมาณ 1,650 ดอลลาร์จากกำไร 38,000 ดอลลาร์ และปลดล็อกการหักลดหย่อนรายได้ทางธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสม การวิเคราะห์ของ Simple Mining ประมาณการ
การสอดคล้องของรัฐแตกต่างกันไปสำหรับการปฏิบัติต่อค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสของรัฐบาลกลาง
ไม่ทุกรัฐปฏิบัติตามอัตรา 100% ของรัฐบาลกลาง และบางรัฐแยกตัวออกจากค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสของ TCJA เมื่อหลายปีก่อนและกำหนดให้ใช้ตาราง MACRS หลายปีโดยไม่คำนึงถึงการปฏิบัติของรัฐบาลกลาง การวิเคราะห์ของ BitFuFu เตือนว่านักขุดควรตรวจสอบหน่วยงานภาษีของรัฐในท้องถิ่นเพื่อวัดความสอดคล้องก่อนวางแผนรอบการตัดค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนในปีแรก
นักขุดควรรักษาใบแจ้งหนี้การซื้อ หลักฐานวันที่ติดตั้ง บันทึกแฮชที่แสดงว่าอุปกรณ์เริ่มใช้งานแล้ว และบันทึกชั่วโมงที่ใช้ในกิจกรรมการขุด คู่มือปี 2026 ของ CoinTracker แนะนำให้เก็บใบแจ้งหนี้จากการแลกเปลี่ยน ID ธุรกรรมบนเชน ใบเรียกเก็บค่าไฟฟ้า และตารางค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาอย่างน้อยสามปี และสูงสุดถึงเจ็ดปีสำหรับการเรียกร้องผลขาดทุนบางประเภท
กฎหมายยกเลิกเครดิตภาษีการผลิตสำหรับโครงการพลังงานหมุนเวียนหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2027
พระราชบัญญัติ One Big Beautiful Bill ยกเลิกเครดิตภาษีการผลิตและการลงทุนสำหรับโครงการพลังงานลมและพลังงานแสงอาทิตย์ที่เริ่มใช้งานหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2027 เว้นแต่การก่อสร้างจะเริ่มภายในวันที่ 4 กรกฎาคม 2026 Blockspace รายงาน สำหรับนักขุดที่ดำเนินการด้วยพลังงานหมุนเวียน บทบัญญัตินี้อาจทำให้ต้นทุนค่าไฟฟ้าในอนาคตสูงขึ้นในระบบโครงข่ายไฟฟ้าที่ใช้พลังงานหมุนเวียนสูง เช่น โซน West Texas ของ ERCOT ผลกระทบสุทธิต่อความสามารถในการทำกำไรจากการขุดขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้งและโครงสร้างสัญญาไฟฟ้า
คำถามที่พบบ่อย
ค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสสำหรับอุปกรณ์ขุด crypto คืออะไร?
ค่าเสื่อมราคาแบบโบนัสช่วยให้นักขุดสามารถหักค่าใช้จ่าย 100% ของต้นทุนเครื่อง ASIC และโครงสร้างพื้นฐานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในปีที่อุปกรณ์เริ่มใช้งาน แทนที่จะกระจายการหักลดหย่อนตลอดระยะเวลาห้าปี MACRS
One Big Beautiful Bill ส่งผลต่อการหักลดหย่อนฮาร์ดแวร์ขุดหรือไม่?
ใช่ กฎหมายนี้ฟื้นฟูค่าเสื่อมราคาแบบโบนัส 100% อย่างถาวรสำหรับทรัพย์สินที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งเริ่มใช้งานหลังจากวันที่ 19 มกราคม 2025 โดยกลับลำการลดขั้นที่ลดอัตราลงเหลือ 60% ภายในปี 2024
ค่าเสื่อมราคาจากการขุด crypto สามารถหักล้างกับค่าจ้าง W-2 ได้หรือไม่?
ได้ก็ต่อเมื่อกิจกรรมการขุดถูกจัดประเภทเป็นกิจกรรมเชิงรุกภายใต้มาตรา 469 ซึ่งจำเป็นต้องผ่านการทดสอบการมีส่วนร่วมที่มีสาระสำคัญหนึ่งในเจ็ดข้อ โดยทั่วไปคือเกณฑ์การเข้าร่วม 500 ชั่วโมงต่อปี
