OECD 推動 CARF 於 2026 年 1 月 1 日生效，75 國實施，彌補 CRS 加密空白。要求申報法幣兌換、資產兌換及轉移交易，文件存五年。香港 2028 年實施，涵蓋穩定幣、衍生品及特定 NFT。
CARF คืออะไร？ครอบคลุมภาษีทรัพย์สินดิจิทัลทั่วโลก
CARF（Crypto-Asset Reporting Framework，กรอบรายงานทรัพย์สินคริปโต）เป็นชุดกรอบความโปร่งใสด้านภาษีทรัพย์สินดิจิทัลระดับโลกที่พัฒนาโดยองค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาเศรษฐกิจ (OECD) ซึ่งเสนอขึ้นในปี 2022 และจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เดิมที เนื่องจากคริปโตมีลักษณะเป็นแบบกระจายศูนย์และไม่ระบุชื่อ การโอนและถือครองมักไม่ขึ้นอยู่กับระบบการเงินแบบดั้งเดิม ทำให้ข้อมูลการทำธุรกรรมยากต่อการตรวจสอบอย่างครอบคลุม และเป็นนอกเหนือการกำกับดูแลในระยะยาว
ดังนั้น CRS ซึ่งเป็นมาตรฐานรายงานร่วม (Common Reporting Standard) ที่เคยใช้ครอบคลุมเฉพาะสินทรัพย์ทางการเงินที่ถือโดยสถาบันการเงินแบบดั้งเดิม เช่น ธนาคารและบริษัทหลักทรัพย์ จึงไม่ครอบคลุมธุรกรรมคริปโตจำนวนมากที่ดำเนินผ่านกระเป๋าเงินดิจิทัลหรือแพลตฟอร์มแบบกระจายศูนย์ ซึ่งมักอยู่นอกเหนือขอบเขตการรายงาน CRS (Standard การรายงานร่วม) ซึ่งเป็นชุดกฎสำหรับการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศเพื่อเพิ่มความโปร่งใสด้านภาษีระหว่างประเทศ ในบริบทของทรัพย์สินดิจิทัล หลายรายการมักถูกจัดการโดยบุคคลโดยตรงผ่านกระเป๋าเงิน หรือบนแพลตฟอร์มที่ไม่ได้อยู่ในขอบเขตของสถาบันการเงินตาม CRS ซึ่งผู้ดำเนินการไม่จำเป็นต้องรายงานภาษี
ในบริบทนี้ OECD ร่วมกับกลุ่มประเทศ G20 จึงได้พัฒนา CARF เพื่อสร้างกลไกการรายงานและแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีข้ามประเทศสำหรับทรัพย์สินคริปโต เพื่อเติมเต็มช่องว่างด้านการกำกับดูแลในวงการคริปโต เมื่อ CARF เริ่มใช้งาน ทรัพย์สินดิจิทัลจะไม่เป็นพื้นที่มืดของการกำกับดูแลอีกต่อไป กิจกรรมที่เคยคลุมเครือก็จะถูกบรรจุอยู่ในระบบรายงานที่ชัดเจนมากขึ้น ขอบเขตการกำกับดูแลที่เคยคลุมเครือก็จะชัดเจนขึ้นทีละน้อย
ตามข้อกำหนดของ CARF ประเทศและเขตอำนาจศาลที่เข้าร่วมจะต้องแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีเกี่ยวกับธุรกรรมคริปโตเป็นระยะในรูปแบบมาตรฐานเดียวกัน และเชื่อมโยงข้อมูลกับเขตอำนาจศาลที่อยู่อาศัยของผู้เสียภาษี กล่าวคือ จุดประสงค์คือให้หน่วยงานภาษีของแต่ละประเทศ/เขตอำนาจสามารถตรวจสอบธุรกรรมคริปโตของบุคคลและนิติบุคคลได้เหมือนกับการตรวจสอบบัญชีธนาคาร
75 ประเทศสัญญาใช้ CARF เริ่มบังคับใช้เต็มรูปแบบในปี 2026
จากรายงานของ OECD ณ วันที่ 4 ธันวาคม 2025 มีเขตอำนาจศาล 75 แห่งที่ให้คำมั่นจะนำ CARF ไปใช้ โดยในจำนวนนี้ 48 แห่งจะเริ่มเก็บข้อมูลในปี 2026 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม และวางแผนเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศในปี 2027 ซึ่งหมายความว่าการเสียภาษีคริปโตจะกลายเป็นความจริงตั้งแต่ปี 2026 ข้อมูลธุรกรรมของนักลงทุนในปี 2026 จะถูกแลกเปลี่ยนระหว่างหน่วยงานภาษีในปี 2027
ประเทศและเขตอำนาจศาลกลุ่มแรกที่นำ CARF ไปใช้ประกอบด้วยเศรษฐกิจหลักในยุโรป ศูนย์กลางทางการเงินในเอเชียแปซิฟิก รวมถึงบางประเทศในอเมริกาใต้และแอฟริกา การครอบคลุมทางภูมิศาสตร์ในวงกว้างเช่นนี้ช่วยให้กรอบการกำกับดูแลมีประสิทธิภาพ เนื่องจากการโอนคริปโตข้ามพรมแดนเป็นเรื่องง่าย หากมีเพียงไม่กี่ประเทศที่นำไปใช้ นักลงทุนก็สามารถย้ายทรัพย์สินไปยังประเทศที่ไม่มีกฎเกณฑ์ได้ง่าย ซึ่งกลุ่ม 75 เขตอำนาจศาลนี้เป็นการปิดช่องว่างการหลีกเลี่ยงภาษีในระดับหนึ่ง
เพื่อสนับสนุนการนำ CARF ไปใช้ OECD จัดตั้งกลไกและแนวทางปฏิบัติสำหรับเขตอำนาจศาลที่ให้คำมั่นจะนำ CARF ไปใช้ เพื่อให้แน่ใจว่าผู้ให้บริการด้านทรัพย์สินดิจิทัลที่เกี่ยวข้องทุกแห่งอยู่ภายใต้กรอบนี้ ซึ่งเป็นการสร้างมาตรฐานให้เกิดความสอดคล้องกันในแต่ละประเทศ ลดความเสี่ยงของการหลีกเลี่ยงภาษีหรือซ้ำซ้อนในการกำกับดูแล
ในฐานะศูนย์กลางการเงินระดับโลก ฮ่องกงก็ได้ประกาศแผนการนำ CARF ไปใช้ในปี 2028 โดยจะเชื่อมโยงข้อมูลภาษีเกี่ยวกับธุรกรรมคริปโตกับเขตอำนาจศาลที่เกี่ยวข้องโดยอัตโนมัติ ในช่วงก่อนหน้านี้ รัฐบาลฮ่องกงได้เปิดรับฟังความคิดเห็นต่อร่างกฎหมายและแนวทางการปรับปรุงกรอบรายงานคริปโตและมาตรฐานร่วมในวันที่ 9 ธันวาคม 2025 พร้อมทั้งระบุแนวทางการดำเนินงานในอนาคตอย่างชัดเจน
ตารางเวลา CARF ในฮ่องกง
2026: เสร็จสิ้นการปรับปรุงกฎหมายในประเทศ
2027: เริ่มเก็บข้อมูลรายงานตามกรอบ
2028: เริ่มบังคับใช้ CARF อย่างเป็นทางการ
2029: เริ่มใช้มาตรฐานรายงานร่วมฉบับปรับปรุงใหม่
รายละเอียดขอบเขตการกำกับดูแลและภาระการรายงานของ CARF
CARF ไม่ได้มุ่งเน้นไปที่ตัวทรัพย์สินคริปโตเอง แต่เน้นไปที่บุคคลหรือหน่วยงานที่ให้บริการด้านทรัพย์สินคริปโต ตามคำจำกัดความของ CARF ผู้ให้บริการคริปโตคือบุคคลหรือองค์กรที่ให้บริการหรือดำเนินธุรกรรมคริปโตในเชิงพาณิชย์ ซึ่งรวมถึงตลาดแลกเปลี่ยนแบบศูนย์กลาง ผู้ให้บริการฝากคริปโต บางแพลตฟอร์มแบบกระจายศูนย์ (หากให้บริการฝากหรือเป็นตัวกลาง) รวมถึงผู้ให้บริการชำระเงินด้วยคริปโต
ครอบคลุมทรัพย์สินคริปโตที่สามารถถือและโอนโดยไม่ต้องพึ่งพาธนาคารหรือสถาบันการเงินแบบดั้งเดิม เช่น สกุลเงินดิจิทัลเสถียร (Stablecoin) สินทรัพย์อนุพันธ์ที่ออกในรูปแบบคริปโต และ NFT (Non-Fungible Token) อย่างไรก็ตาม ในคำจำกัดความของ “ทรัพย์สินคริปโตที่เกี่ยวข้อง” มีการยกเว้นสามประเภททรัพย์สินที่ไม่อยู่ในขอบเขตรายงาน ได้แก่ สกุลเงินดิจิทัลของธนาคารกลาง (CBDC) โทเคนที่ได้รับการรับรองว่าเป็นหลักทรัพย์ เช่น หุ้นหรือพันธบัตรที่แปลงเป็นโทเคน และเครื่องมือการลงทุนที่อยู่ภายใต้การกำกับดูแลของสถาบันการเงินแบบดั้งเดิม
ผู้ให้บริการด้านทรัพย์สินคริปโตที่อยู่ในขอบเขตของ CARF จะต้องปฏิบัติตามภาระการรายงานข้อมูล เช่น การเก็บรวบรวมข้อมูล การตรวจสอบตัวตน การบันทึกข้อมูลบัญชีและธุรกรรม รวมถึงการสรุปข้อมูลและรายงานธุรกรรมคริปโตที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ ผู้ให้บริการยังต้องเก็บรักษาเอกสารและข้อมูลต่าง ๆ ไว้อย่างน้อย 5 ปี (นับจากวันที่ส่งข้อมูลที่ต้องรายงานตามกฎหมาย)
สามประเภทธุรกรรมที่ต้องรายงาน
การแลกเปลี่ยนเงินตรา: การแลกเปลี่ยนระหว่างทรัพย์สินคริปโตกับเงินสกุลทั่วไป
การแลกเปลี่ยนคริปโต: การแลกเปลี่ยนระหว่างทรัพย์สินคริปโตด้วยกัน
การโอนทรัพย์สิน: การโอนทรัพย์สินคริปโตที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงธุรกรรมชำระเงินปลายทางที่ต้องรายงาน)
นอกจากนี้ ตามกฎแล้ว สำหรับผู้ให้บริการด้านทรัพย์สินคริปโตที่ไม่ต้องรายงาน การถือครองทรัพย์สินคริปโตของผู้เสียภาษีและการโอนทรัพย์สินไปยังบุคคลหรือสถาบันการเงินที่ไม่ใช่ผู้ให้บริการคริปโต ก็อาจต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีเช่นกัน ซึ่งหมายความว่า แม้จะใช้กระเป๋าเงินแบบ self-custody ก็อาจมีธุรกรรมบางรายการที่ต้องรายงานด้วยตนเอง
ผลกระทบเชิงปฏิบัติของ CARF ต่อผู้ใช้และแพลตฟอร์ม
เมื่อ CARF เริ่มบังคับใช้ การทำธุรกรรมคริปโตจะถูกบรรจุอยู่ในกรอบการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีระหว่างประเทศอย่างเป็นระบบ ข้อมูลธุรกรรมที่สามารถระบุได้และมีความเป็นระเบียบจะเพิ่มขึ้น ในกรอบนี้ เมื่อผู้ใช้ทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนคริปโตกับเงินสกุลทั่วไป โอนคริปโตระหว่างกัน หรือโอนข้ามพรมแดน ข้อมูลเหล่านี้อาจถูกรวบรวมและรายงานตามกฎเกณฑ์ที่กำหนด
สำหรับผู้ให้บริการด้านคริปโต การปฏิบัติตามกฎระเบียบจะต้องเข้มงวดยิ่งขึ้น เช่น การตรวจสอบตัวตนลูกค้า การเก็บบันทึกข้อมูลธุรกรรม และการจัดการความเสี่ยง ระบบ KYC (Know Your Customer) จะต้องพัฒนาให้เข้มงวดยิ่งขึ้น การเก็บบันทึกและรายงานข้อมูลธุรกรรมจะต้องมีการอัปเกรดอย่างมาก สถานะของแพลตฟอร์มขนาดกลางและเล็กอาจเผชิญกับต้นทุนการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่สูงขึ้น ในขณะที่แพลตฟอร์มขนาดใหญ่และมีความสามารถด้านกฎระเบียบอาจได้เปรียบในเชิงการแข่งขัน
สำหรับผู้ใช้งานรายบุคคล จำเป็นต้องเข้าใจเนื้อหาของกรอบกฎนี้ เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย การผลักดันของ CARF ได้เข้าสู่ช่วงการดำเนินการอย่างเป็นรูปธรรมแล้ว เมื่อประเทศและเขตอำนาจศาลต่าง ๆ เข้าร่วมเพิ่มขึ้น สินทรัพย์ดิจิทัลและกิจกรรมทางการเงินดิจิทัลที่เกี่ยวข้องจะถูกบรรจุอยู่ในกรอบการกำกับดูแลที่ชัดเจนและคาดการณ์ได้มากขึ้น ผู้ใช้ควรเริ่มคุ้นเคยกับการเก็บบันทึกธุรกรรมอย่างครบถ้วน และรายงานรายได้จากการลงทุนคริปโตอย่างถูกต้องตามกฎหมาย
