อิสระและความชัดเจนในการต่อสู้: การศึกษาพื้นฐานระบบภาษีและการกำกับดูแลคริปโตในโปแลนด์

เขียนโดย: FinTax

1 บทนำ

ปลายปี 2025 โปแลนด์ได้เกิดการต่อสู้กันอย่างดุเดือดเกี่ยวกับกฎหมายกำกับดูแลสินทรัพย์ดิจิทัล ตามประกาศอย่างเป็นทางการของรัฐบาลโปแลนด์ เมื่อวันที่ 9 ธันวาคม 2025 คณะรัฐมนตรีได้อนุมัร่างกฎหมายเกี่ยวกับตลาดสินทรัพย์ดิจิทัลที่เสนอมาจากกระทรวงการคลังและเศรษฐกิจ ร่างกฎหมายนี้ถูกปฏิเสธโดยประธานาธิบดีเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม แล้วนำเสนอใหม่ในคำเดิม ทำให้สถานการณ์ติดขัดและทำให้โปแลนด์กลายเป็นหนึ่งในไม่กี่ประเทศในสหภาพยุโรปที่ยังไม่ได้ออกกฎหมายรองรับในประเทศสำหรับ “กฎหมายกำกับดูแลตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล” (MiCA) ในขณะเดียวกัน คำสั่งความร่วมมือด้านภาษีฉบับที่ 8 ของสหภาพยุโรป (DAC8) ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เป็นกฎระเบียบอย่างเป็นทางการในสหภาพยุโรปในฐานะข้อบังคับที่รับรองการรายงานและการบูรณาการข้อมูลสินทรัพย์ดิจิทัลตามกรอบการรายงานขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) โดย DAC8 มีเป้าหมายเพื่อรวมสินทรัพย์ดิจิทัลเข้าเป็นมาตรฐานความโปร่งใสทางภาษีระหว่างประเทศ เพิ่มความลึกในการร่วมมือด้านภาษีข้ามพรมแดน ข้อบังคับนี้กำหนดให้ผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัลรายงานข้อมูลการทำธุรกรรมของผู้ใช้ต่อหน่วยงานภาษี และสร้างกลไกการแบ่งปันข้อมูลในระดับสหภาพยุโรป เช่นเดียวกับที่ MiCA ต้องการความร่วมมือจากประเทศสมาชิกในการสร้างกลไกการกำกับดูแลภายในประเทศ DAC8 ก็ต้องการให้แต่ละประเทศสมาชิกดำเนินการรองรับและแปลงกฎในกฎหมายท้องถิ่นเพื่อให้กลไกการรายงานนี้สามารถบรรลุผลในเชิงกฎหมายได้อย่างเป็นทางการ

ในแนวโน้มของอุตสาหกรรมคริปโตทั่วโลกที่กำลังก้าวเข้าสู่ความชัดเจน ความโปร่งใส และการออกกฎหมายที่เป็นมาตรฐาน การติดตามตัวอย่างสำคัญของการกำกับดูแลเป็นสิ่งจำเป็น บทความนี้จึงเป็นการศึกษาพื้นฐานเกี่ยวกับการกำกับดูแลและระบบภาษีของโปแลนด์ในด้านคริปโต เพื่อสรุปความคืบหน้าของการกำกับดูแลในด้านสินทรัพย์ดิจิทัลและระบบภาษี ช่วยให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในตลาดสามารถรับรู้จุดสำคัญของการปฏิบัติตามกฎระเบียบและความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น รวมทั้งเข้าใจความซับซ้อนของนโยบายระดับมหภาคมากขึ้น

2 ภาพรวมการกำกับดูแลและพัฒนาระบบภาษีของสินทรัพย์ดิจิทัลในโปแลนด์

2.1 โครงสร้างโดยรวม

ระบบการกำกับดูแลสินทรัพย์ดิจิทัลของโปแลนด์มีลักษณะเด่นคือ “กรอบของสหภาพยุโรปเป็นแนวหลัก และกฎหมายภายในประเทศเชื่อมโยงกัน” ขณะนี้ภารกิจหลักคือการดำเนินการแปลงร่างกฎหมาย MiCA ให้เป็นกฎหมายภายในประเทศ แต่เนื่องจากความแตกแยกภายในประเทศ จึงเกิดความล่าช้าในการออกกฎหมาย — รัฐบาลภายใต้การนำของนายกรัฐมนตรีทัสค์ ยึดแนวทางการควบคุมอย่างเข้มงวด เชื่อว่ากฎหมายนี้เกี่ยวข้องกับความมั่นคงของชาติและควรดำเนินการให้เสร็จสิ้นตามข้อกำหนดของสหภาพยุโรป ในขณะที่ประธานาธิบดีนาวโรซกี ยืนหยัดในการปกป้องเสรีภาพพลเมืองและนวัตกรรมในตลาด ทำให้การผลักดันให้กฎหมาย MiCA เป็นกฎหมายในประเทศยังไม่เสร็จสมบูรณ์

ในด้านการกำกับดูแล หน่วยงานของโปแลนด์พยายามผลักดันให้ร่างกฎหมาย MiCA แปลงเป็นกฎหมายภายในประเทศ โดยเน้นให้คณะกรรมการกำกับดูแลการเงิน (KNF) เป็นหน่วยงานหลักในการกำกับดูแลและสร้างระบบใบอนุญาตเต็มรูปแบบสำหรับผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล (CASP) ขอบเขตการกำกับดูแลครอบคลุมตลาดต่าง ๆ เช่น ตลาดแลกเปลี่ยนสกุลเงินคริปโต, ผู้ให้บริการกระเป๋าเก็บรักษา, ผู้ระดมทุนโทเคน ฯลฯ พร้อมกับเน้นการบังคับใช้กฎหมายต่อต้านการฟอกเงินและการสนับสนุนการต่อต้านการก่อการร้าย (AML/CFT) โดยให้ CASP ต้องดำเนินการระบุข้อมูลลูกค้า (KYC) รายงานธุรกรรมที่น่าสงสัย ฯลฯ

ในด้านภาษี โปแลนด์ได้สร้างระบบภาษีที่แตกต่างกันโดยเน้นภาษีรายได้บุคคล (PIT) และภาษีรายได้บริษัท (CIT) โดยกำหนดกฎหลักว่า “การแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ดิจิทัลเป็นเงินตราหรือสินค้าเป็นภาษี” และ “การซื้อขายระหว่างสกุลเงินดิจิทัลกันเองเป็นการยกเว้นภาษี” มีการสร้างกลไกการรายงานโดยใช้แบบฟอร์ม PIT-38 เป็นหลัก พร้อมกับรายละเอียดการหักค่าใช้จ่าย อัตราภาษี การบริจาคคริปโต และบทลงโทษ ซึ่งระบบนี้ค่อนข้างพัฒนาและสามารถดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิภาพ

2.2 ประวัติความเป็นมา

ก่อนปี 2018 โปแลนด์ยังไม่มีการกำกับดูแลสินทรัพย์ดิจิทัลอย่างเป็นระบบ รัฐบาลไม่รับรองคริปโตเคอเรนซีเป็นเงินตราหรือเครื่องมือทางการเงิน แต่ถือเป็น “สิทธิในทรัพย์สิน” เท่านั้น ตลาดขาดกฎหมายเฉพาะทาง มีเพียงกฎหมายป้องกันการฟอกเงิน (AML) เป็นกรอบเบื้องต้น ในช่วงเดียวกัน กระทรวงการคลังของโปแลนด์เสนอให้เก็บภาษีธุรกรรมคริปโตเคอเรนซีในอัตรา 1% ของมูลค่าทางกฎหมาย (PCC) แต่เนื่องจากมีความกังวลว่าจะเป็นภาระเกินไปและละเมิดสิทธิในทรัพย์สิน จึงมีการระงับการเก็บภาษีในภายหลัง

ในเดือนพฤศจิกายน 2018 รัฐบาลโปแลนด์เสนอร่างแก้ไขกฎหมายภาษีรายได้บุคคล (PIT) และกฎหมายรายได้บริษัท (CIT) โดยระบุว่า “การซื้อขายระหว่างสกุลเงินดิจิทัล” ยกเว้นภาษีรายได้ ขณะที่การแลกเปลี่ยนเป็นเงินตราหรือสินค้า ต้องเสียภาษี 19% ซึ่งร่างกฎหมายนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019

ในเดือนพฤศจิกายน 2020 หน่วยงานของโปแลนด์ออกแบบฟอร์ม PIT-38 ใหม่ เพื่อให้ชาวโปแลนด์สามารถรายงานภาษีจากคริปโตเคอเรนซีได้อย่างเป็นระบบ ช่วยเติมเต็มช่องว่างในระบบการรายงานภาษีของบุคคล

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2024 กระทรวงการคลังของโปแลนด์เผยแพร่ร่างแรกของ “กฎหมายตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล” ซึ่งเป็นจุดเริ่มต้นของการดำเนินการแปลงร่างกฎหมาย MiCA ให้เป็นกฎหมายในประเทศ โดยร่างนี้เปิดให้สาธารณชนแสดงความคิดเห็นอย่างกว้างขวาง เน้นไปที่การกำหนดหน่วยงานกำกับดูแลและข้อกำหนดใบอนุญาตของ CASP

ในเดือนสิงหาคม 2024 รัฐบาลโปแลนด์ประกาศเวอร์ชันปรับปรุงของ “กฎหมายตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล” โดยกำหนดให้ระยะเวลาการเชื่อมโยงกับ MiCA ซึ่งเดิมสิ้นสุดปลายปี 2025 ถูกเลื่อนขึ้นเป็นวันที่ 30 มิถุนายน 2025 เพื่อเร่งให้ภาคตลาดปรับตัวให้ทัน

ในเดือนกันยายน 2025 สภาผู้แทนราษฎรของโปแลนด์ผ่าน “กฎหมายตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล” โดยแต่งตั้งให้คณะกรรมการกำกับดูแลการเงิน (KNF) เป็นหน่วยงานหลักในการกำกับดูแล พร้อมรายละเอียดเกี่ยวกับใบอนุญาตและบทลงโทษทางอาญา หลังจากนั้นกฎหมายนี้ถูกส่งต่อให้วุฒิสภาพิจารณา

ในเดือนธันวาคม 2025 ประธานาธิบดีโปแลนด์ปฏิเสธกฎหมายดังกล่าว โดยให้เหตุผลว่ากฎหมายมีความเข้มงวดเกินไปและอาจเป็นอุปสรรคต่อเสรีภาพของพลเมืองและนวัตกรรมในตลาด ในเดือนเดียวกัน รัฐบาลโปแลนด์ได้ส่งร่างกฎหมายฉบับเดิมซ้ำอีกครั้งให้สภา ซึ่งทำให้สถานการณ์หยุดชะงักต่อไป ขณะเดียวกัน กระทรวงการคลังได้เปิดรับความคิดเห็นสาธารณะเกี่ยวกับการแปลงร่างกฎหมาย DAC8 ซึ่งเน้นการรายงานและการแบ่งปันข้อมูลธุรกรรมในสหภาพยุโรป และ DAC8 จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026

ในวันที่ 1 มกราคม 2026 DAC8 ของสหภาพยุโรปมีผลบังคับใช้เป็นครั้งแรก โดยครอบคลุมปีรายงาน 2026 โดยจะมีการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติระหว่างประเทศสมาชิกภายใน 9 เดือนหลังสิ้นปีรายงาน (ภายในวันที่ 30 กันยายน 2027) โปแลนด์ได้ผ่านร่างแปลง DAC8 ในคณะรัฐมนตรีเมื่อวันที่ 17 ธันวาคม 2025 ซึ่งอยู่ในขั้นตอนการพิจารณาและประกาศต่อไป แม้กระบวนการนี้จะล่าช้ากว่าประเทศเยอรมนีและฝรั่งเศส แต่ก็เป็นไปอย่างเป็นระเบียบ

3 ระบบการกำกับดูแลสินทรัพย์ดิจิทัลในโปแลนด์

3.1 หน่วยงานกำกับดูแลหลักและบทบาท

โปแลนด์ได้แต่งตั้งให้คณะกรรมการกำกับดูแลการเงิน (KNF) เป็นหน่วยงานหลักในการกำกับดูแลตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล โดยรับผิดชอบดูแลครอบคลุมทั้งวงจรชีวิตของผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล (CASP) รวมถึงการบังคับใช้กฎหมาย AML และการคุ้มครองผู้ลงทุน โดยในขั้นตอนการเข้าตลาด KNF จะตรวจสอบโครงสร้างการบริหาร ความมั่นคงทางเงินทุน ระบบควบคุมภายในและความสอดคล้อง รวมถึงความเสี่ยงและกระบวนการ AML เพื่อออกใบอนุญาตดำเนินกิจการให้กับผู้ที่ผ่านเกณฑ์ ขอบเขตการดำเนินงานครอบคลุมการซื้อขายแลกเปลี่ยนคริปโต การเก็บรักษา การจัดการกุญแจ การออกโทเคน และคำปรึกษาการลงทุน ในระหว่างการดำเนินงานต่อเนื่อง KNF มีอำนาจเรียกรายงานประจำไตรมาสเกี่ยวกับกิจกรรม เช่น ขนาดการซื้อขาย จำนวนลูกค้า สถานะเงินสำรองความเสี่ยง และสามารถตรวจสอบความสอดคล้องได้โดยการตรวจสอบแบบเป็นระยะหรือไม่เป็นระยะ รวมถึงการลงโทษทางปกครอง เช่น การปรับ การจำกัดกิจกรรม และในกรณีร้ายแรงอาจส่งฟ้องดำเนินคดีอาญา นอกจากนี้ KNF ยังสนับสนุนการนวัตกรรมในด้านการเงินและการปรับตัวของกฎระเบียบผ่านศูนย์นวัตกรรมและคำแนะนำที่ไม่ผูกมัด

นอกจาก KNF แล้ว โปแลนด์ยังมีหน่วยงานร่วมอีกหลายแห่ง เช่น กระทรวงการคลัง หน่วยงานภาษี (KAS) และหน่วยงานต่อต้านการฟอกเงิน เช่น ผู้ตรวจสอบข้อมูลทางการเงิน (GIFI) ซึ่งทำงานร่วมกันในระบบการกำกับดูแล โดยกระทรวงการคลังรับผิดชอบด้านนโยบายและการผลักดันกฎหมาย เช่น กฎหมายตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล รวมถึงการบังคับใช้กฎหมาย AML/CTF และดูแลกรอบกฎหมายคริปโตเคอเรนซีให้กว้างขึ้น นอกจากนี้ยังดูแลทะเบียนกิจกรรมคริปโตและความโปร่งใสในกรรมสิทธิ์ หน่วยงานภาษีรับผิดชอบด้านการรายงานภาษี การเก็บภาษี และการตรวจสอบความถูกต้องของการปฏิบัติตามกฎหมาย รวมถึงการดูแลทะเบียนกิจกรรมของผู้ประกอบการ ส่วน GIFI ทำหน้าที่สนับสนุน KNF และ KAS ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย AML/CTF การรับรายงานธุรกรรมที่น่าสงสัย และมีอำนาจลงโทษทางปกครองในกรณีฝ่าฝืน

3.2 นโยบายและกฎระเบียบหลัก

กฎระเบียบของโปแลนด์ในปัจจุบันแบ่งเป็นสองกลุ่ม: กลุ่มแรกคือกฎระเบียบที่รองรับกฎหมายของสหภาพยุโรป เช่น กฎหมายตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล (ร่าง) ซึ่งเน้นการกำหนดหน่วยงานและกระบวนการออกใบอนุญาต รวมถึงกฎหมายการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษี (ร่าง) ที่เน้นสร้างพื้นฐานกฎหมายภายในประเทศสำหรับการรายงานและการแลกเปลี่ยนข้อมูลข้ามพรมแดน กลุ่มที่สองคือกฎหมายภายในประเทศ เช่น กฎระเบียบการกำกับดูแลทางการเงินทั่วไป กฎหมาย AML/CTF และกฎหมายภาษี ซึ่งใช้ควบคุมกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับคริปโตในด้านการเงินและภาษี

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ร่างกฎหมายตลาดสินทรัพย์ดิจิทัลเป็นกลไกหลักในการดำเนินการตามกฎหมาย MiCA ของสหภาพยุโรป ซึ่งมีเป้าหมายเพื่อแปลงข้อกำหนดของยุโรปเป็นกฎหมายภายในประเทศ โดยในเวอร์ชันที่ผ่านสภาผู้แทนราษฎรในปี 2025 ได้กำหนดไว้ว่า: 1) กำหนดขอบเขตการกำกับดูแลอย่างชัดเจน รวมถึงการครอบคลุมผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล เช่น ตลาดแลกเปลี่ยน กระเป๋าเก็บรักษา การออกโทเคน โทเคนเสถียร และที่ปรึกษาการลงทุน พร้อมทั้งยกเว้นสินทรัพย์ที่ไม่มีผู้ระบุ เช่น บิตคอยน์ 2) สร้างระบบใบอนุญาตเต็มรูปแบบ โดยให้ CASP ต้องสมัครและได้รับใบอนุญาตจาก KNF โดยพิจารณาโครงสร้างการบริหาร ความมั่นคงทางเงินทุน ระบบควบคุมภายใน และความสอดคล้อง 3) เน้นความรับผิดชอบด้าน AML และความโปร่งใส เช่น การระบุข้อมูลลูกค้า (KYC) การบันทึกธุรกรรมอย่างน้อย 5 ปี และรายงานธุรกรรมที่น่าสงสัย 4) กำหนดมาตรการคุ้มครองผู้ลงทุน เช่น การติดป้ายเตือน “ความเสี่ยงสูง” การห้ามโฆษณาให้กับเยาวชน การเปิดเผยข้อมูลสำคัญใน Whitepaper และการไม่รับประกันผลตอบแทน 5) สร้างกลไกการกำกับดูแล เช่น ระบบค่าธรรมเนียมตามขนาดกิจการ และบทลงโทษทางปกครองสูงสุด 1,000,000 บาท (ประมาณ 280,000 ดอลลาร์สหรัฐ) รวมถึงบทลงโทษทางอาญา เช่น การดำเนินกิจการโดยไม่ได้รับอนุญาต การปลอมแปลงเอกสาร หรือการเปิดเผยข้อมูลลูกค้าอย่างผิดกฎหมาย กฎหมายนี้ยังอยู่ในขั้นตอนการพิจารณาและการถกเถียงกันในสภา โดยความแตกต่างหลักคือการสมดุลระหว่างความเข้มงวดของการกำกับดูแลและเสรีภาพของกิจกรรมดิจิทัลของบุคคล

สำหรับการรองรับ DAC8 การแก้ไขกฎหมายด้านข้อมูลภาษีเป็นเรื่องที่ควบคุมได้ โดยการปรับปรุงกฎหมายการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีและกฎหมายอื่น ๆ เพื่อให้ DAC8 เข้าสู่ระบบกฎหมายภายในประเทศ โดยให้ผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัลที่อยู่ในขอบเขตดำเนินการตรวจสอบตัวตนของลูกค้าและดำเนินการตามหน้าที่ความรับผิดชอบด้านภาษี รวมถึงรายงานข้อมูลผู้ใช้และข้อมูลบัญชีต่อหน่วยงานภาษีเป็นประจำปี จากนั้นหน่วยงานที่รับผิดชอบจะดำเนินการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติในระดับสหภาพยุโรป ซึ่งจะช่วยเพิ่มความโปร่งใสและลดช่องว่างในการซ่อนเร้นกิจกรรมผ่านแพลตฟอร์ม

4 ระบบภาษีสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลในโปแลนด์

ปัจจุบัน โปแลนด์ยังไม่มีพระราชบัญญัติภาษีเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัล ระบบภาษีอิงอยู่กับกรอบกฎหมายเดิม เช่น กฎหมายภาษีรายได้บุคคล (PIT) และกฎหมายภาษีรายได้บริษัท (CIT) โดยแยกตามประเภทผู้เสียภาษีและลักษณะธุรกรรม เช่น การซื้อขายแลกเปลี่ยน การรับบริจาค การถือครอง การโอน การชำระหนี้ด้วยคริปโต ฯลฯ ซึ่งมีรายละเอียดชัดเจน

4.1 ภาษีรายได้บุคคล (PIT)

ในโปแลนด์ การซื้อขายคริปโตเคอเรนซีถือเป็นการขายทรัพย์สินที่ชำระเงินแล้ว (สิทธิในทรัพย์สิน) สำหรับบุคคลทั่วไป รายได้จากการถือครองหรือขายคริปโตเคอเรนซีโดยไม่ใช่กิจการจะถูกนับเป็นรายได้จากการลงทุนและต้องรายงานในแบบ PIT-38 โดยอัตราภาษีรวมอยู่ที่ 19% กรณีที่เกิดภาษีจะเป็นเมื่อมีการแลกเปลี่ยนเป็นเงินตราหรือใช้ซื้อสินค้า/บริการ หรือชำระหนี้ด้วยคริปโตเคอเรนซี เช่น การแลกเปลี่ยนเป็นเงินตรา การซื้อสินค้า การชำระหนี้ ฯลฯ ส่วนการซื้อคริปโตด้วยเงินสด การโอนคริปโตระหว่างกระเป๋า การถือครอง การรับคริปโตจากการขุด การ staking หรือ airdrop โดยทั่วไปไม่ถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีคำนวณจากรายได้หักค่าใช้จ่ายที่สามารถพิสูจน์ได้ เช่น ค่าซื้อ ค่าธรรมเนียม ค่าคอมมิชชั่น ซึ่งช่วยลดฐานภาษีได้ การใช้เครื่องมือขุด การใช้จ่ายด้านพลังงานและอุปกรณ์ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการแลกเปลี่ยนระหว่างคริปโตไม่สามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายก่อนภาษีได้ แม้ในปีนั้นจะไม่มีรายได้ก็สามารถรายงานและนำค่าใช้จ่ายที่เกิดไปในปีถัดไปได้ นอกจากนี้ หากรายได้รวมเกิน 1,000,000 โซริต (ประมาณ 24,000 ยูโร) อาจถูกเรียกเก็บภาษีเสริม 4% ซึ่งจะเพิ่มภาระภาษีโดยรวม

4.2 ภาษีรายได้บริษัท (CIT)

กลุ่มเป้าหมายหลักคือบริษัท ซึ่งมีหลักการและอัตราภาษีคล้ายกับบุคคล แต่แตกต่างกันที่อัตราภาษีสำหรับบริษัทอยู่ที่ 19% และสำหรับบริษัทขนาดเล็กหรือสตาร์ทอัปที่มีรายได้ไม่เกิน 2 ล้านยูโร อาจได้รับอัตราภาษีลดลงเหลือ 9% การยื่นภาษีต้องทำตามขั้นตอนปกติ โดยแยกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อขายคริปโตออกจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินธุรกิจอื่น ๆ

4.3 ภาษีอื่น ๆ

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โปแลนด์ยังไม่ถือว่าคริปโตเป็น “หน่วยเงิน สื่อการชำระเงิน หรือเงินอิเล็กทรอนิกส์” จึงยังไม่ได้บรรจุการซื้อขายคริปโตเข้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนภาษีธุรกรรมตามกฎหมายแพ่ง (PCC) ซึ่งเคยเป็นประเด็นถกเถียงกันในปี 2018 ก็ถูกระงับการบังคับใช้ในภายหลัง โดยในปี 2018 กระทรวงการคลังระบุว่าการทำธุรกรรมคริปโตเคอเรนซีในช่วงเวลาก่อนวันที่ 13 กรกฎาคม 2018 ยังคงต้องชำระภาษี PCC แต่ภายหลังไม่ได้ออกนโยบายชัดเจน ทำให้การบังคับใช้ภาษีนี้หยุดชะงัก

5 สรุปและแนวโน้มในอนาคต

ระบบภาษีและการกำกับดูแลของคริปโตในโปแลนด์มีลักษณะเป็นช่วงเปลี่ยนผ่านและพัฒนาขึ้นอย่างต่อเนื่อง โดยภาพรวมมีความชัดเจนและแนวทางที่ชัดเจน ในด้านการกำกับดูแล โปแลนด์ดำเนินการตามแนวทางการแปลงร่างกฎหมาย MiCA ให้เป็นกฎหมายในประเทศ แม้กระบวนการออกกฎหมายจะล่าช้าและยังอยู่ในช่วงเปลี่ยนผ่าน แต่ได้สร้างโครงสร้างการกำกับดูแลที่เน้นให้ KNF เป็นหน่วยงานหลักและร่วมมือกับหน่วยงานอื่น ๆ รวมถึงการกำหนดใบอนุญาตเต็มรูปแบบและความรับผิดชอบด้าน AML/CFT พร้อมทั้งเชื่อมโยงกับ DAC8 เพื่อเสริมสร้างความโปร่งใสด้านภาษี ระบบภาษีเองก็ได้บูรณาการคริปโตเข้าเป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีเดิม โดยมีการแบ่งแยกตามประเภทผู้เสียภาษีและลักษณะธุรกรรม พร้อมทั้งให้สิทธิประโยชน์แก่กลุ่มธุรกิจขนาดเล็กและสตาร์ทอัป ทำให้สภาพแวดล้อมภาษีโดยรวมค่อนข้างเป็นมิตรและควบคุมได้ดี

แนวโน้มอุตสาหกรรมคริปโตในอนาคตคือการเคลื่อนเข้าสู่ความเป็นไปตามกฎระเบียบและความโปร่งใสที่มากขึ้น หากโปแลนด์สามารถพัฒนากฎหมายและกลไกการกำกับดูแลให้สอดคล้องกับมาตรฐานของสหภาพยุโรปอย่างเต็มที่ รวมถึงสร้างระบบภาษีที่ยืดหยุ่นและมีประสิทธิภาพ ก็จะช่วยสร้างความมั่นใจให้กับผู้ประกอบการและนักลงทุนในตลาด ส่งเสริมให้เกิดการรวมตัวของบริษัทคริปโตคุณภาพสูง และสนับสนุนการพัฒนาอุตสาหกรรมในแนวทางที่เป็นไปตามกฎระเบียบอย่างมีเสถียรภาพ นอกจากนี้ การบังคับใช้ DAC8 จะช่วยเสริมสร้างความสามารถในการร่วมมือด้านภาษีข้ามพรมแดนของโปแลนด์และยุโรปในภาพรวมต่อไป